Qualora la dichiarazione annuale sia stata presentata nei termini ed i dati, nella stessa contenuti, siano corretti, è possibile la compilazione e l’invio del solo frontespizio e del modulo RW anche oltre 90 giorni. È chiaro che se l’invio avviene oltre i 90 giorni si applica la sanzione dal 90% al 180% (senza che la stessa sia maggiorata di 1/3 ovvero raddoppiata perché l’IVIE e l’IVAFE non derivano da redditi prodotti all’estero) oltre a quella dal 3% al 15% degli importi non dichiarati (dal 6% al 30% se si tratta di Stati a regimi privilegiati). Se, invece, l’invio avviene nei 90 giorni, la sanzione è quella fissa di 258 euro oltre a quella del 30% se l’omissione ha prodotto anche effetti sostanziali sulle imposte dovute a titolo di IVIE e/o IVAFE (in tale ipotesi restano dovuti, oltre alla quota capitale, anche i relativi interessi). In tutti i casi, comunque è possibile ridurre le sanzioni ricorrendo al ravvedimento operoso.

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Non verseranno la prima rata dell’IMU 2021 gli immobili ove si svolgono specifiche attività connesse ai settori del turismo, della ricettività alberghiera e degli spettacoli. Inoltre, viene prorogata l’esenzione IMU per alcuni Comuni interessati dagli eventi sismici del 2012 nelle Regioni Emilia Romagna, Lombardia e Veneto fino alla definitiva ricostruzione e agibilità dei fabbricati interessati e comunque non oltre il 31 dicembre 2021. Infine, si riduce alla metà, a decorrere dall’anno 2021, l’IMU dovuta sull’unica unità immobiliare, purché non locata o data in comodato d’uso, posseduta in Italia da soggetti non residenti nel territorio dello Stato, che siano titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l’Italia. Sono queste le novità contenute nella Legge di Bilancio 2021 in materia di IMU.

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La detrazione per i lavoratori dipendenti con redditi compresi tra 28.000 e 40.000 euro viene estesa anche a tutto il 2021, ma con qualche novità. Si tratta della disciplina sul c.d. “cuneo fiscale” prevista dalla Manovra dello scorso anno e resa operativa con il D.L. n. 3/2020 .

Tale norma aveva disposto l’applicazione anche per il 2021 del bonus per i lavoratori con redditi non superiori a 28.000 euro, raddoppiandone la misura da 600 a 1.200 euro dal 1° gennaio 2021. Per l’ulteriore detrazione spettante, appunto ai titolari di reddito fino a 40.000 euro, invece, era stata prevista l’applicazione solo per il secondo semestre 2020.

Con la legge di Bilancio 2021 (legge 30 dicembre 2020, n. 178) si è corso ai ripari estendendo l’agevolazione al 2021, ma con una norma che, per come è scritta, lasciava qualche dubbio interpretativo. Si è dunque provveduto alla sua riformulazione con un decreto-legge correttivo (D.L. 31 dicembre 2020, n. 182) emanato contestualmente alla pubblicazione in G.U. della legge di Bilancio.

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Il c.d. Decreto “Ristori-quater” (D.L. 30 novembre 2020, n. 157), pubblicato ieri in Gazzetta Ufficiale e già in vigore, contiene alcune importanti norme fiscali che intervengono, in primo luogo, sulle scadenze di fine anno, spostandole in avanti se non ai primi mesi del 2021.
Infatti, oltre ad un generalizzato slittamento del termine di presentazione della dichiarazione dei redditi e IRAP al 10 dicembre e, sempre alla stessa data, del termine per versare il secondo o unico acconto delle imposte sui redditi e IRAP per le imprese e i professionisti, si registrano slittamenti al 30 aprile 2021 del predetto termine di versamento per alcuni contribuenti maggiormente colpiti dalla crisi da Covid-19.
Oltre a ciò, sono sospesi anche i versamenti di ritenute, addizionali e IVA di dicembre che, per coloro che hanno subito perdite a novembre 2020 su novembre 2020, vengono fissati al 16 marzo 2021.
Non mancano, comunque, altre novità che interessano l’IMU, il PREU e la riscossione.

Esteso di sei mesi il termine di applicazione della super detrazione del 110%: infatti, sarà possibile beneficiarne fino al 30 giugno 2022 rispetto al termine originariamente stabilito al 31 dicembre 2021. È questa una delle novità introdotte con la Legge di Bilancio 2021 alla disciplina sul superbonus prevista dal Decreto “Rilancio” (art. 119, D.L. n. 34/2020). Ma ci sono anche altre importanti novità: tra queste si segnala l’estensione del bonus agli interventi per la coibentazione del tetto e per l’eliminazione delle barriere architettoniche e alle unità possedute da un unico proprietario e l’aumento del 50% dei limiti di spesa per la ricostruzione degli edifici danneggiati da eventi sismici.

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Entro il 31 dicembre 2020 gli intermediari commerciali che si avvalgono, in via continuativa, dell’opera di dipendenti o terzi possono inviare, al proprio committente, una comunicazione per fruire delle ritenute ridotte sulle provvigioni. Infatti, in linea generale, la ritenuta a titolo di acconto delle imposte sui redditi deve essere applicata considerando l’aliquota minima prevista dal TUIR per il primo scaglione di reddito, attualmente pari al 23%, e deve essere commisurata sul 50% delle provvigioni. Se, invece, i percipienti dichiarano ai loro committenti, preponenti o mandanti, che nell’esercizio della loro attività si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi, la ritenuta è commisurata al 20% dell’ammontare delle stesse provvigioni.

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Il c.d. Decreto “Ristori-quater” (D.L. 30 novembre 2020, n. 157), tra le tante novità, ha posticipato di dieci giorni il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi e IRAP. Il termine, originariamente fissato al 30 novembre, è stato posticipato al 10 dicembre 2020 per tutti i contribuenti a prescindere che si tratti di imprese, professionisti o semplici cittadini. Tale slittamento, però, ha alcune importanti ricadute anche sui termini connessi alla presentazione della dichiarazione tra cui quello per effettuare il ravvedimento operoso della stessa.

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Il c.d. Decreto “Ristori-bis”, (D.L. 9 novembre 2020, n. 149),pubblicato ieri in Gazzetta Ufficiale, interviene nuovamente sui versamenti di novembre e dicembre, per agevolare i contribuenti maggiormente colpiti dalla crisi scaturita a seguito del diffondersi dell’epidemia da Coronavirus. E lo fa intervenendo su più fronti, a partire dal secondo o unico acconto delle imposte derivanti dalla dichiarazione che, per i soggetti ISA che rientrano in alcune categorie economiche appositamente individuate, slittano al 30 aprile 2021. Inoltre, non manca l’ulteriore intervento sul versamento della seconda rata IMU che, per alcune tipologie di soggetti che risiedono nelle Regioni ad alto rischio epidemiologico, viene eliminato. Infine, si rinviano al 16 marzo 2021 i versamenti di novembre di ritenute, addizionali e IVA per i soggetti la cui attività è stata sospesa o per particolari categorie economiche che risiedono nelle c.d. “zone rosse e arancioni”.

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 modello 770/2020, il cui termine di scadenza era fissato al 2 novembre (in realtà 31 ottobre, ma cadendo di sabato slittava al lunedì successivo) quest’anno subisce la proroga al 10 dicembre. È quanto stabilito dal D.L. n. 137/2020, il c.d. Decreto “Ristori” che, pertanto, concede un mese in più per adempiere alla dichiarazione cui sono tenuti i sostituti d’imposta.
Lo slittamento trascina con sé altri adempimenti ad esso connessi tra cui il termine di trasmissione, all’Agenzia delle Entrate, del modello CU per coloro che non percepiscono redditi dichiarati nel modello 730. Si tratta, in particolare, dei redditi dei lavoratori autonomi derivanti dall’esercizio abituale di arti o professioni, delle provvigioni e dei redditi esenti. Inoltre, slittano in avanti anche i termini per potere fruire del ravvedimento operoso per correggere errori e dimenticanze.
Proviamo a riepilogare i punti salienti della dichiarazione dei sostituti d’imposta, evidenziando le principali novità di quest’anno.

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Slitta al 31 dicembre 2020 la sospensione della notifica di cartelle di pagamento, accertamenti esecutivi, accertamenti esecutivi doganali, ingiunzioni fiscali degli enti territoriali e accertamenti esecutivi degli enti locali. È quanto risulta dal D.L. n. 129/2020 con il quale si è intervenuto su una norma contenuta del Decreto “Cura Italia” e che, in base all’ultima proroga disposta dal Decreto “Agosto”, fissava tale termine ultimo al 15 ottobre. C’è però da segnalare che le novità non si fermano qui: viene prorogata, sempre al 31 dicembre, la norma che stabilisce la decadenza per il mancato pagamento di 10 rate (anziché 5), si differisce di 12 mesi il termine per la notifica delle cartelle e si introduce anche una proroga di 2 anni dei termini per notificare gli atti del 2020.

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